Cómo deducir activos fijos ante el SAT: porcentajes del Art. 34 LISR por tipo de bien, método de línea recta, deducción inmediata del Art. 220, y cómo registrarlo en contabilidad.
Cuando compras equipo de cómputo, maquinaria, un vehículo o mejoras tu local, no puedes deducir el 100% del gasto en el año de la compra. El SAT establece que los activos fijos se deducen de forma gradual a través de la depreciación fiscal, según porcentajes definidos en el Artículo 34 de la LISR.
Entender cómo funciona la depreciación fiscal te permite planear mejor tus inversiones, saber cuánto ISR vas a pagar cada año, y evitar errores que el SAT puede detectar en una auditoría. Esta guía explica todo el mecanismo con ejemplos reales.
La depreciación fiscal es la deducción anual que puedes hacer por el desgaste de tus activos fijos. Un activo fijo es cualquier bien que utilizas en tu actividad económica y que tiene una vida útil mayor a un año: computadoras, automóviles, maquinaria, mobiliario, equipo de oficina, instalaciones, etc.
La lógica es simple: si un activo te va a durar 10 años, el SAT permite que deduzcas una fracción de su costo cada año, no todo de golpe. La fracción anual se determina por el porcentaje de depreciación que le corresponde según su categoría.
Estos son los porcentajes anuales más comunes. El período de deducción se calcula dividiendo 100% entre el porcentaje: un bien al 25% se deprecia en 4 años; al 10%, en 10 años.
| Tipo de activo | % anual | Años aprox. |
|---|---|---|
| Equipo de cómputo y electrónico | 30% | 3–4 |
| Automóviles, autobuses, camiones (uso general) | 25% | 4 |
| Equipo de oficina (no cómputo) | 10% | 10 |
| Mobiliario y equipo de oficina | 10% | 10 |
| Maquinaria y equipo industrial (general) | 10% | 10 |
| Maquinaria y equipo (industria de alimentos) | 8% | 12–13 |
| Herramental y maquinaria ligera | 35% | 3 |
| Equipo de comunicaciones | 25% | 4 |
| Adaptaciones y mejoras (activos rentados) | 10% | 10 |
| Construcciones (inmuebles) | 5% | 20 |
| Terrenos | 0% | No deprecia |
Nota: El Art. 34 LISR contiene más de 20 categorías específicas. Los porcentajes de maquinaria industrial varían según el sector (textil, minería, petroquímica, etc.). Consulta el texto completo del artículo para sectores específicos.
La LISR utiliza el método de línea recta: cada año deduces el mismo porcentaje sobre el costo original del activo (no sobre el valor residual). Además, la deducción se actualiza por inflación aplicando el factor INPC del período.
Deducción anual = Monto original × % depreciación × (meses en el año / 12)
Deducción actualizada = Deducción anual × Factor INPC
Ana compra una laptop para su negocio en marzo de 2026 por $35,000 (sin IVA). Equipo de cómputo deprecia al 30% anual.
| Año | Meses en uso | Deducción (sin actualizar) |
|---|---|---|
| 2026 (año compra) | 10 meses (marzo–dic) | $35,000 × 30% × 10/12 = $8,750 |
| 2027 | 12 meses | $35,000 × 30% = $10,500 |
| 2028 | 12 meses | $35,000 × 30% = $10,500 |
| 2029 (parcial) | 2 meses restantes | $35,000 × 30% × 2/12 = $1,750 |
Cada año la deducción se multiplica por el factor de actualización INPC (inflación del período), lo que incrementa el monto deducible en términos reales.
Calcula la depreciación de tus activos con actualización por inflación
Abrir calculadora de depreciación →Para ciertos contribuyentes y activos, la LISR permite la deducción inmediata: en lugar de depreciar año por año, deduces un porcentaje mayor en el ejercicio en que realizas la inversión. Esto acelera el beneficio fiscal y mejora el flujo de caja.
La deducción inmediata aplica principalmente para:
Los porcentajes de deducción inmediata son más altos que los de la depreciación normal, pero no son el 100%. Por ejemplo, equipo de cómputo que normalmente deprecia al 30% podría tener una deducción inmediata del 94% del costo. El Art. 220 lista los porcentajes por categoría de activo.
Fiscalmente, debes llevar un registro de activos fijos con:
Este registro es parte de la contabilidad electrónica que debes tener disponible para el SAT. Sin él, la deducción puede ser rechazada en una auditoría.
Solo mediante la deducción inmediata del Art. 220 LISR, y no en todos los casos. La regla general es depreciación gradual. La deducción inmediata no es el 100%; es un porcentaje alto pero no total.
El saldo pendiente por deducir se convierte en una pérdida deducible en el ejercicio de la venta. Además, el precio de venta puede generar una ganancia acumulable si supera el valor fiscal del bien (monto original menos lo ya deducido).
Sí. Las adaptaciones y mejoras a activos arrendados se deprecian al 10% anual. Si el contrato de arrendamiento termina antes de que las mejoras estén completamente depreciad as, el saldo pendiente se puede deducir en ese ejercicio.
Sí, en el arrendamiento financiero el arrendatario puede deducir las mensualidades como gasto o, alternativamente, ejercer la opción de compra y depreciar el bien como activo propio. El tratamiento depende de las condiciones del contrato.