Qué hace que una factura sea (o no) deducible: datos del receptor, UsoCFDI, forma de pago, complemento PPD, EFOS, vigencia, complemento de nómina, hidrocarburos y más.
Tener un CFDI no garantiza que el gasto sea deducible. El SAT puede rechazar la deducción si el comprobante no cumple todos los requisitos del Art. 29-A del CFF y los que exige la LISR para cada tipo de erogación. Conocer estas reglas te evita sorpresas en auditorías y en la declaración anual.
Esta guía repasa los 13 requisitos principales que debe cumplir un CFDI para ser fiscalmente deducible en 2026, con los errores más comunes y cómo identificarlos antes de pagar.
Un gasto deducible reduce tu base gravable de ISR. Si tienes $100,000 de ingresos y $40,000 de gastos deducibles, pagas ISR sobre $60,000 en lugar de $100,000. La deducción también afecta el IVA acreditable: solo puedes acreditar el IVA de facturas que cumplan los requisitos.
Si el SAT rechaza una deducción (en una revisión o dictamen), el impacto es doble: pagas el ISR que dejaste de pagar más recargos y multas. Por eso conviene verificar cada factura antes de deducirla, no cuando ya sea tarde.
Desde CFDI 4.0, el nombre, RFC y código postal del receptor deben coincidir exactamentecon los datos registrados en el SAT. Si hay una mayúscula de más, un espacio, o el código postal de tu domicilio fiscal no coincide, el CFDI puede ser rechazado por tu PAC o inválido para fines fiscales.
Solución: descarga tu Constancia de Situación Fiscal (CSF) y verifica que los datos que le das al emisor sean idénticos a los que aparecen ahí.
El campo UsoCFDI en el XML indica para qué se usa la factura. Desde 4.0, el emisor debe registrar la clave que le diga el receptor. Las claves más comunes y cuándo usarlas:
| Clave | Uso | Quién la usa |
|---|---|---|
| G01 | Adquisición de mercancias | PM, PF c/ actividad |
| G03 | Gastos en general | PM, PF c/ actividad |
| I01 | Construcciones | PM, PF c/ actividad |
| I04 | Equipo de cómputo y accesorios | PM, PF c/ actividad |
| D01 | Honorarios médicos, dentales y hospitalarios | PF — deducción personal |
| D10 | Pagos por servicios educativos (colegiaturas) | PF — deducción personal |
| S01 | Sin efectos fiscales | Uso general (no deducible) |
Si aceptas un CFDI con UsoCFDI = S01 (sin efectos fiscales) y lo quieres deducir, el SAT puede rechazar la deducción. Pide al proveedor que use la clave correcta antes de que se emita, no después.
Art. 27 Fr. I LISR: solo son deducibles los gastos estrictamente indispensables para la actividad del contribuyente. El SAT interpreta esto como que el gasto debe tener relación directa con la generación de ingresos. Una multa de tránsito, gastos suntuarios o donativos no deducibles no califican, aunque tengan CFDI.
Art. 27 Fr. III LISR: los pagos que excedan de $2,000 MXN deben hacerse mediante transferencia bancaria, cheque nominativo, tarjeta de crédito/débito u otro medio electrónico rastreable. Los pagos en efectivo superiores a ese monto no son deducibles, aunque tengas CFDI.
Si recibes una factura con Método de Pago = PPD (Pago en Parcialidades o Diferido), la deducción de ISR y el acreditamiento de IVA solo proceden cuando el proveedor emite el Complemento para Recepción de Pagos (tipo P) que ampara tu pago. Sin el complemento de pago, la factura PPD no es deducible aunque ya hayas pagado.
Un CFDI cancelado en el SAT no puede deducirse, aunque tengas la versión PDF. Verifica en el portal del SAT o con la herramienta de validación que el UUID esté vigente al momento de presentar tu declaración.
Si el emisor de tu factura aparece en la lista 69-B del SAT (Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas), el SAT presume que la operación fue simulada y rechaza la deducción (Art. 69-B CFF). El contribuyente puede desvirtuar la presunción aportando pruebas de la operación real, pero es un proceso costoso y tardado.
Verifica a tus proveedores antes de pagarles, especialmente los nuevos o los de montos altos.
El RFC del emisor debe estar registrado en el SAT y activo. Si un proveedor usa un RFC que no le corresponde, o cuya actividad económica registrada no coincide con el servicio que presta, el SAT puede cuestionar la deducción. Esto es más relevante en contratistas, transportistas e intermediarios.
El campo Descripción del concepto en el CFDI debe ser específico. "Servicios" o "varios" son descripciones que pueden llamar la atención del SAT. Lo correcto: "Consultoría en diseño gráfico — proyecto rediseño marca agosto 2025" o "Transporte de mercancía CDMX–Monterrey lote 202508".
El catálogo del SAT tiene más de 52,000 claves. Usar la clave incorrecta no invalida automáticamente el CFDI, pero puede ser señal de alerta en auditorías. Si el proveedor factura "80131501" (servicios de seguridad) pero te está vendiendo software, hay inconsistencia.
Los pagos de nómina solo son deducibles si se amparan con CFDI de nómina que incluya el complemento nomina12 vigente. Sin el complemento correcto, el SAT puede rechazar la deducción de la nómina completa de la empresa — uno de los riesgos más grandes en auditorías laborales.
A partir del 24 de abril de 2026, las facturas de gasolina, diésel y otros combustibles de distribuidores y gasolineras deben incluir el Complemento Hidrocarburos y Petrolíferos 1.0. Sin ese complemento, el gasto de combustible no es deducible — aplica tanto para personas físicas con actividad empresarial como para personas morales.
Comprar un equipo, un vehículo o una computadora no se deduce 100% en el año de compra (salvo casos especiales de deducción inmediata). Se deprecia conforme a los porcentajes del Art. 34 LISR: computadoras 25%/año, automóviles 25%/año con tope de $175,000, maquinaria industrial 10%/año, edificios 5%/año, etc.
Deducir el costo total de un activo en el año 1 es uno de los errores que más detecta el SAT en la conciliación de estados financieros vs. declaración anual.
Verifica la deducibilidad de tus CFDIs automáticamente
La herramienta de iLoveCFDI revisa 13 validaciones de deducibilidad en cada CFDI que subas: UsoCFDI, método de pago, EFOS, vigencia, complementos requeridos y más.
Verificar deducibilidad de mis CFDIs →| Error | Consecuencia |
|---|---|
| Pagar en efectivo más de $2,000 | Deducción rechazada 100% |
| Recibir factura PPD sin complemento de pago | Deducción diferida hasta recibir el complemento |
| UsoCFDI = S01 en gastos operativos | Deducción objetable por el SAT |
| No verificar EFOS del proveedor | Deducción rechazada + multa 55–75% |
| Deducir un activo fijo en un solo año | El SAT puede revertir los años 2–N y cobrar el ISR diferido |
| Factura de combustible sin complemento hidrocarburos (post abr-2026) | Deducción rechazada |
Sí, pero con limitaciones. Puedes deducir facturas del año previo en la declaración anual si el gasto es real y la factura estaba vigente al momento de la operación. Sin embargo, la regla general es que los gastos se deducen en el ejercicio en que se incurren (devengo), no cuando se pagan. Para efectivo (base de caja), se deduce cuando se paga.
Generalmente sí. Si el gasto no es deducible en ISR porque no es estrictamente indispensable, el IVA tampoco es acreditable (Art. 5 Fr. I LIVA). Si el rechazo es por forma de pago en efectivo, en cambio, el IVA puede seguir siendo acreditable siempre que la operación sea real y el CFDI esté correctamente emitido.
5 años contados desde la fecha de presentación de la declaración en que se aplicó la deducción (Art. 30 CFF). Si tienes pérdidas fiscales que se aplicarán en ejercicios futuros, debes conservar la documentación hasta que se agoten las pérdidas y 5 años adicionales.
Solo hasta el 91.5% del monto (Art. 28 Fr. XX LISR). Esto aplica a alimentos, restaurantes y gastos de hospitalidad con clientes o proveedores. El 8.5% restante no es deducible, aunque tengas CFDI.